Betriebsrente- & Entgeltumwandlung-Rechner (bAV)

Wer Gehalt in eine Betriebsrente umwandelt, zahlt den Betrag nicht voll aus dem eigenen Netto: Auf das umgewandelte Entgelt fällt keine Lohnsteuer an (bei Kirchenmitgliedern auch keine Kirchensteuer), und bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sparen Sie zusätzlich Sozialabgaben. Der Arbeitgeber legt bis zu 15 % drauf. Der Rechner oben vergleicht Ihr Netto ohne und mit Umwandlung – mit der Lohnsteuer nach dem Programmablaufplan 2026 des BMF statt mit einem geschätzten Steuersatz. Ihr reguläres Netto zeigt der Brutto-Netto-Rechner.

Rechenbeispiel: 200 € Entgeltumwandlung bei 4.000 € brutto

Steuerklasse 1, ein Kind, ohne Kirchensteuer, Zusatzbeitrag der Krankenkasse 2,9 %. Die 200 € liegen zusammen mit dem Zuschuss unter 338 € und sind damit steuer- und beitragsfrei:

• Sozialabgaben: 803,70 € statt 846,00 € → 42,30 € gespart (21,15 % von 200 €)
• Lohnsteuer: 482,91 € statt 531,83 € → 48,92 € gespart
• Netto: 2.513,39 € statt 2.622,17 € → Netto-Aufwand 108,78 €
• Arbeitgeberzuschuss: 15 % von 200 € = 30,00 € (er spart selbst 42,30 €)
• Sparbeitrag im Vertrag: 200 € + 30,00 € = 230,00 €

Ergebnis: 230,00 € Sparbeitrag kosten Sie 108,78 € netto; Staat und Arbeitgeber tragen 121,22 € (52,7 %).

Warum die Steuerersparnis kleiner ist als „200 € × Grenzsteuersatz“: Mit dem steuerpflichtigen Lohn sinkt auch die Vorsorgepauschale, die der Lohnsteuerabzug abzieht – sie bemisst sich nach dem Arbeitslohn, nicht nach dem beitragspflichtigen Entgelt (BMF-Schreiben vom 14.08.2025, Rn. 5 und 8). Ein Teil der Ersparnis geht so wieder verloren.

Netto-Aufwand für 200 € Umwandlung nach Gehalt

Steuerklasse 1, ein Kind, ohne Kirchensteuer, Zusatzbeitrag 2,9 %; gerechnet mit dem Rechner oben.

Über der Beitragsbemessungsgrenze der Kranken- und Pflegeversicherung (5.812,50 € im Monat) spart der Arbeitgeber nur noch Renten- und Arbeitslosenbeiträge, bei 6.500 € brutto also 21,20 € statt 42,30 €; gesetzlich muss er nur so viel zuschießen. Über der Grenze der Rentenversicherung (8.450 €) spart er nichts mehr, dann gibt es keinen gesetzlichen Zuschuss (BMF-Schreiben vom 12.08.2021, Rn. 26).

Die 4-%-Grenze gilt für Umwandlung und Zuschuss zusammen

Beitragsfrei sind steuerfreie Beiträge „bis zur Höhe von insgesamt 4 Prozent“ der Beitragsbemessungsgrenze (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV), und der Arbeitgeberzuschuss zählt mit (BMF-Schreiben vom 12.08.2021, Rn. 31). Mit vollem 15 %-Zuschuss bleibt eine Umwandlung bis 293,91 € im Monat komplett beitragsfrei (293,91 € + 44,09 € = 338,00 €). Bei 300 € Umwandlung und 45,00 € Zuschuss sind 7,00 € des Sparbeitrags beitragspflichtig – der Rechner berücksichtigt das.

Weniger gesetzliche Rente

Die beitragsfreie Umwandlung senkt das rentenversicherungspflichtige Entgelt. Im Beispiel sind es 2.400 € im Jahr, das sind 0,0462 Entgeltpunkte (2.400 € ÷ 51.944 € vorläufiges Durchschnittsentgelt 2026, § 70 SGB VI) und nach dem aktuellen Rentenwert von 42,52 € rund 1,96 € gesetzliche Monatsrente weniger je Jahr der Umwandlung (Altersrente ohne Abschlag, § 64 SGB VI).

Bei der Entgeltumwandlung wandeln Sie einen Teil Ihres Bruttogehalts in Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge (bAV) um. Der Clou: Diese Beiträge fließen am Finanzamt und – bis zu einer Grenze – auch an der Sozialversicherung vorbei. Mit unserem Betriebsrente-Rechner sehen Sie, was ein bestimmter Sparbeitrag Sie wirklich netto kostet, wie hoch der gesetzliche 15 %-Arbeitgeberzuschuss ausfällt und welche Abzüge später in der Auszahlphase anfallen. Wer zusätzlich die staatlich geförderte Variante prüfen möchte, nutzt den Altersvorsorgedepot-Rechner oder den Riester-Rechner.

Steuerfrei bis 8 %, sozialversicherungsfrei nur bis 4 %

Die Förderung der Entgeltumwandlung kennt zwei verschiedene Grenzen, die an die Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung (BBG-RV) gekoppelt sind. 2026 beträgt diese bundeseinheitlich 101.400 € pro Jahr:

• Lohnsteuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG): bis 8 % der BBG-RV = 8.112 €/Jahr bzw. 676 €/Monat
• Sozialversicherungsfrei (§ 1 SvEV): nur bis 4 % der BBG-RV = 4.056 €/Jahr bzw. 338 €/Monat

Der häufigste Irrtum: Der Anteil zwischen 4 % und 8 % ist zwar steuerfrei, aber sozialversicherungspflichtig. Wer also mehr als 338 €/Monat umwandelt, spart auf den darüber liegenden Teil keine Sozialabgaben mehr und bekommt darauf auch keinen gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss. Beide Grenzen gelten für Umwandlung und Arbeitgeberzuschuss zusammen. Die Steuerfreiheit gibt es nur im ersten Dienstverhältnis, also nicht in Steuerklasse 6.

Der 15 %-Arbeitgeberzuschuss (§ 1a BetrAVG)

Spart der Arbeitgeber durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge, muss er 15 % des umgewandelten Entgelts als Zuschuss obendrauf zahlen. Da die SV-Ersparnis nur auf dem SV-freien Anteil (bis 338 €) entsteht, bezieht sich der gesetzliche Pflichtzuschuss auch nur auf diesen Teil. Nach der Gesetzesbegründung gibt der Arbeitgeber damit den ersparten Arbeitgeberanteil „in pauschalierter Form“ weiter (BT-Drs. 18/12612); spart er wegen einer Beitragsbemessungsgrenze weniger, muss er nur so viel zahlen. Manche Tarifverträge oder Arbeitgeber zahlen die 15 % freiwillig auf den vollen Betrag – im Rechner lässt sich beides einstellen.

Auszahlphase: volle Steuer und volle KV-/PV-Beiträge

Was in der Ansparphase gefördert wird, ist im Alter nachgelagert steuerpflichtig (§ 22 Nr. 5 Satz 1 EStG): Leistungen aus § 3 Nr. 63-geförderten Beiträgen werden mit dem persönlichen Steuersatz im Ruhestand versteuert. Zusätzlich zahlen gesetzlich versicherte Rentner auf Versorgungsbezüge den vollen Krankenkassen- und Pflegebeitrag selbst (kein Arbeitgeberanteil, § 248 SGB V):

Der KV-Freibetrag von 197,75 €/Monat (2026, = 1/20 der monatlichen Bezugsgröße nach § 226 Abs. 2 SGB V) gilt nur für in der KVdR pflichtversicherte Rentner und nicht für die Pflegeversicherung. Bei einer Kapitalauszahlung statt laufender Rente wird der Betrag für die KV-/PV-Beiträge auf 10 Jahre (120 Monate) verteilt: Der fiktive Monatsbetrag = Kapital ÷ 120 (§ 229 Abs. 1 Satz 3 SGB V).